出口企業(yè)在辦理出口退稅時(shí)要特別注意申報程序，注意時(shí)間觀(guān)念，以免造成損失。出口企業(yè)在辦理出口退稅時(shí)，應注意四個(gè)時(shí)限規定：
“30天”
外貿企業(yè)購進(jìn)出口貨物后，應及時(shí)向供貨企業(yè)索取增值稅專(zhuān)用invoice或普通invoice，屬于防偽稅稅控增值稅invoice，必須在開(kāi)票之日起30天內辦理認證手續。
“90天”
外貿企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起90天內辦理出口退稅申報手續，生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起三個(gè)月后免抵退稅申報期內辦理免抵稅申報手續。
“180天”
出口企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起180天內，向所在地主管退稅部門(mén)提供出口收匯核銷(xiāo)單（遠期收匯除外）。
“3個(gè)月”
出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內容填寫(xiě)有誤，按有關(guān)規定可以補辦或更改的，出口企業(yè)可在申報期限內向退稅部門(mén)提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請，經(jīng)批準后，可延期3個(gè)月申報。
出口貨物退(免)稅的稅種分類(lèi)
根據現行稅制規定，我國出口貨物退(免)稅的稅種是流轉稅(又稱(chēng)間接稅)范圍內的增值稅、消費稅兩個(gè)稅種； 出口貨物退(免)稅的稅款是出口貨物在國內生產(chǎn)、流通各個(gè)環(huán)節已繳納的增值稅和應繳納的消費稅。 流轉稅，是泛指所謂以商品為特征物件的稅種。就我國現行的稅制而言，流轉稅包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費稅、土地增值稅、關(guān)稅及一些地方性工商稅種。
出口退稅附送材料
1. 報關(guān)單。 報關(guān)單是貨物進(jìn)口或出口時(shí)進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報手續，以便海關(guān)憑此查驗和驗放而填具的單據。 2.出口銷(xiāo)售發(fā)票。 這是出口企業(yè)根據與出口購貨方簽訂的銷(xiāo)售合同填開(kāi)的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財會(huì )部門(mén)憑此記帳做出口產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的依據。 3.進(jìn)貨發(fā)票。 提供進(jìn)貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱(chēng)、計量單位、數量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷(xiāo)售價(jià)格，以便劃分和計算確定其進(jìn)貨費用等。 4. 結匯水單或收匯通知書(shū)。 5. 運單和出口保險單 屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價(jià)CIF結算的，還應附送出口貨物運單和出口保險單。 6.有進(jìn)料加工復出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應向稅務(wù)機關(guān)報送進(jìn)口料、件的合同編號、日期、進(jìn)口料件名稱(chēng)、數量、復出口產(chǎn)品名稱(chēng)，進(jìn)料成本金額和實(shí)納各種稅金額等。 7. 產(chǎn)品征稅證明。 8. 出口收匯已核銷(xiāo)證明。 9. 與出口退稅有關(guān)的其他材料。
目前，外商投資企業(yè)出口貨物退稅辦法包括“先征后退”和“免、抵、退”稅�！跋日骱笸恕笔侵干a(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)在國家出口退稅計畫(huà)內按規定的退稅率審批退稅。
計稅依據
“先征后退”辦法按照當期出口貨物離岸價(jià)乘以外匯人民幣牌價(jià)計算應退稅額。 “離岸價(jià)”(英文編寫(xiě)為FOB價(jià))是裝運港船上交貨價(jià)，但這個(gè)交貨價(jià)屬于象征貨價(jià)，即賣(mài)方將必要的裝運單據交給買(mǎi)方按合同規定收取貨款，買(mǎi)賣(mài)雙方風(fēng)險劃分都是以貨物裝上船為界限。因此，FOB價(jià)是由買(mǎi)方負責租船訂艙，辦理保險支付運保費。 最常用的FOB、CFR和CIF價(jià)的換算方法如下： FOB價(jià)=CFR價(jià)-運費=CIF價(jià)×(1-投保加成×保險費率)-運費 因此，如果企業(yè)以到岸價(jià)格作為對外出口成交的，在貨物離境后，應扣除發(fā)生的由企業(yè)負擔的國外運費、保險費傭金和財務(wù)費用；以CFR價(jià)成交的，應扣除運費。
計算公式
當期應納稅額=當期內銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項稅額+當期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×征稅率-當期全部進(jìn)項稅額 當期應退稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅稅率
以上計算公式的有關(guān)說(shuō)明
① 當期進(jìn)項稅額包括當期全部國內購料、水電費、允許抵扣的運輸費、當期海關(guān)代征增值稅等稅法規定可以抵扣的進(jìn)項稅額。 ② 外匯人民幣牌價(jià)應按財務(wù)制度規定的兩種辦法確定，即國家公布的當日牌價(jià)或月初、月末牌價(jià)的平均價(jià)。計算方法一旦確定，企業(yè)在一個(gè)納稅年度內不得更改。 ③ 企業(yè)實(shí)際銷(xiāo)售收入與出口貨物報送但、外匯核銷(xiāo)單上記載的金額不一致時(shí)，稅務(wù)機關(guān)按金額大的征稅，按出口貨物報關(guān)單上記載的金額退稅。 ④ 應納稅額小于零的，結轉下期抵減應交稅額。
舉例說(shuō)明
某鞋廠(chǎng)2000年3月出口鞋30000打，其中：(1)28000打以FOB價(jià)成交，每打200美元，人民幣外匯牌價(jià)為1：8.2836元；(2)2000打以CIF價(jià)格成交，每打240美元，并每打支付運費20元、保險費10元、傭金2元，人民幣外匯牌價(jià)為1：8.2836元。當期實(shí)現內銷(xiāo)鞋19400打，銷(xiāo)售收入34920000元，銷(xiāo)項稅額為5936400元，當月可予抵扣的進(jìn)項稅額為10800000元，鞋的退稅率為13%。用“先征后退”方法計算應交稅額和應退稅額。 計算出口自產(chǎn)貨物銷(xiāo)售收入：出口自產(chǎn)貨物銷(xiāo)售收入=離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)+(到岸價(jià)格-運輸費-保險費-傭金)×外匯人民幣牌=28000×200×8.2836+2000×( 240-20-10-2)×8.2836=49834137.60(元) 當期應納稅額=當期內銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項稅額+當期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×征稅率-當期全部進(jìn)項稅額=5936400+49834137.60×17%-10800000=3608203.39(元) 當期應退稅額=當期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅稅率
